buku saku pajak

Kasus PPh Pasal 15

Maverick co. Bandung adalah kantor perwakilan dagang untuk Maverick co. Ltd Australia yang begerak dalam bidang ekspor industri alat berat. Selama tahun 2010, Maverick co. Ltd Australia telah melakukan berbagai ekspor produknya ke Indonesia melalui kantor perwakilan dagangnya yakni Maverick co. Bandung, dengan data sebagai berikut :

·         Mei               :  USD 150.000

·         Juli                :  USD 670.000

·         September   :  USD 800.000

·         Oktober        : USD 940.000

·         Desember    :  USD 700.000

Atas jasanya, kantor perwakilan dagang Maverick co. Bandung memperoleh total fee USD 100.000. Tarif Branch Profit Tax dalam P3B (tax treaty) antara Indonesia dengan Australia ( nomor 2 dari tabel terlampir dalam daftar P3B) sebesar 15 %. Kurs Menteri Keuangan adalah Rp.8660,-/USD, kurs jual BI : Rp.8700,-/USD, kurs beli BI : Rp.8650,-/USD

Diminta :

1.      Sebutkan dasar hukumnya!

2.      Hitunglah prosentase tarif efektif!

3.      Hitunglah pajak terutang dari data di atas dan sifatnya!

4.      Bagaimana mekanisme penyetoran dan pelaporannya?

5.      Berapa fee yang diterima oleh Maverick co. Bandung?

Jawab :

1.      Dasar hukumnya KMK No. 634/KMK.04/1994 dan Kep-667/PJ./2001

2.      DPPnya adalah 1% dari nilai ekspor bruto, perhitungannya :

30% X 1% + {20% [1%-(30% X 1%)]}   =   0,3% + (20 % [1%-0,3%])

                                                           =   0,3% + 0,14%

                                                           =   0,44%

Jadi tarif efektifnya adalah 0,44% dari nilai ekspor bruto.

3.      Penyesuaian tarif pajak karena adanya P3B :

PPh atas penghasilan Kena pajak terutang	30% X 1%	=	0,30%
Penghasilan kena pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk BUT  berupa branch profit tax tarif 15%	15% X (1%-0,3%)		0,105%
Total			0,405%

Perhitungan PPh pasal 15 tiap bulan

·        Mei                    :  0,405% X (150.000 X 8660) = Rp.  5.260.950,-

·        Juli                     :  0,405% X (670.000 X 8660) = Rp.23.498.910,-

·        September         :  0,405% X (800.000 X 8660) = Rp.28.058.400,-

·        Oktober             : 0,405% X (940.000 X 8660) = Rp.32.968.620,-

·        Desember          : 0,405% X (700.000 X 8660) = Rp.24.551.100,-

PPh pasal 15 untuk kantor perwakilan dagang pengenaanya bersifat final.

4.      a.    Maverick co. Bandung (selaku kantor perwakilan dagang dari Maverick co. Ltd Australia) wajib membayar PPh pasal 15 yang terutang dalam tiap bulannya sesuai data di atas, ke bank persepsi atau Kantor Pos dan Giro selambat-lambatnya tanggal 15 bulan berikut nya setelah bulan diterima atau diperolehnya penghasilan, dengan menggunakan satu Surat Setoran Pajak (SSP) Final

            b.    Maverick co. Bandung (selaku kantor perwakilan dagang dari Maverick co. Ltd Australia) wajib melaporkan pembayaran PPh pasal 15 yang telah dilakukannya ke Kantor Pelayanan Pajak selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan diterima atau diperolehnya penghasilan, dengan menggunakan bentuk sebagaimana pada lampiran I dan dilampiri dengan lembar ke-3 SSP Final.

5.      Fee yang diterima oleh Maverick co. Bandung adalah

                                          : USD 100.000 X kurs jual BI

                                          : USD 100.000 X Rp.8700,-/USD

                                          : Rp.870.000.000,-